+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Корректировочные счета фактуры и порядок их выставления в 2019 году

Корректировочные счета фактуры и порядок их выставления в 2019 году

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Гильмутдинов Дамир Ответ прошел контроль качества Организацией за декабрь года получен счет-фактура за предоставленное тепло, в котором указаны четыре показателя. Далее от продавца получены корректировочные счета-фактуры далее также - КСФ , составленные продавцом с увеличением показателей как первичного счета-фактуры за декабрь года КСФ января года , так и корректировочного счета-фактуры за январь года КСФ февраля года. Корректировочный счет-фактура января года увеличивает одну первую позицию первичного счета-фактуры за декабрь года. Корректировочный счет-фактура февраля года увеличивает: первую единственную отраженную позицию КСФ января года и вторую из четырех позицию первичного счета-фактуры за декабрь года. Корректировочный счет-фактура февраля года является самостоятельным новым КСФ, а не исправлением КСФ января года. В первичном счете-фактуре наименование корректируемых позиций приведено в значительно более коротком варианте, чем в КСФ января и февраля года.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при возврате товаров поставщику

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Инструкция: составляем корректировочный счет-фактуру

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Гильмутдинов Дамир Ответ прошел контроль качества Организацией за декабрь года получен счет-фактура за предоставленное тепло, в котором указаны четыре показателя. Далее от продавца получены корректировочные счета-фактуры далее также - КСФ , составленные продавцом с увеличением показателей как первичного счета-фактуры за декабрь года КСФ января года , так и корректировочного счета-фактуры за январь года КСФ февраля года.

Корректировочный счет-фактура января года увеличивает одну первую позицию первичного счета-фактуры за декабрь года. Корректировочный счет-фактура февраля года увеличивает: первую единственную отраженную позицию КСФ января года и вторую из четырех позицию первичного счета-фактуры за декабрь года.

Корректировочный счет-фактура февраля года является самостоятельным новым КСФ, а не исправлением КСФ января года. В первичном счете-фактуре наименование корректируемых позиций приведено в значительно более коротком варианте, чем в КСФ января и февраля года.

Организация покупатель предложила внести изменения в первый КСФ и указать все четыре показателя, по трем "до и после" указать одинаковые показатели, по корректируемому показателю указать необходимые цифры или во второй КСФ указать номер и дату не только на первой КСФ, но и основной счет-фактуру за декабрь. Правомерны ли требования организации покупателя? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1.

В корректировочных счетах-фактурах далее также - КСФ в обязательном порядке должны быть указаны лишь позиции, по которым корректируются стоимостные показатели стоимость товаров работ, услуг , суммы НДС и т. Поэтому вносить в порядке исправления в январский КСФ все 4 позиции первичного счета-фактуры мы не видим необходимости. Во внесении в порядке исправления в январский корректировочный счет-фактуру второй позиции из первичного счета-фактуры также нет необходимости, поскольку в январе она не исправлялась.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации в порядке исправления в февральском корректировочном счете-фактуре необходимо и достаточно в строке 1б дополнительно указать реквизиты первичного счета-фактуры, по которому корректируется вторая позиция.

Полагаем, что в приведенных в вопросе обстоятельствах, когда у самой организации покупателя вызывает затруднения "четко проследить" последовательно корректировку показателей, для налоговых органов это также станет поводом отказать в применении вычета по февральскому КСФ, как минимум, по второй отраженной в нем позиции. Обоснование позиции: Прежде всего приведем ряд норм главы 21 НК РФ, актуальных применительно к рассматриваемой ситуации. Согласно абзацу 2 п. Как указано в абзаце 3 п.

Согласно п. Здесь же в п. Это договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Пунктом 5. Таким образом, следуя п. Например, пп. Заметим, налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее последний абзац п.

Следуя пп. В связи с этим, по нашему мнению, в строке 1б февральского КСФ могут быть указаны одновременно и реквизиты первичного счета-фактуры за декабрь года, и январского КСФ. Минфин России в письме от При этом, однако, ведомство отмечает, что согласно абзацу 2 п. По мнению ФНС России, высказанному в письме от Однако и здесь специалисты ФНС России со ссылкой на норму абзаца 2 п.

Таким образом применительно к рассматриваемой ситуации , если бы во втором КСФ в строке 1б были указаны реквизиты первичного счета-фактуры декабря года стоимостные показатели которого корректируются у организации-покупателя, полагаем, не возникло бы проблем с вычетом НДС по второму КСФ.

Однако стоимостные показатели по корректируемым позициям должны однозначно идентифицироваться. В данном же случае второй февральский КСФ содержит лишь реквизиты первого январского КСФ, в котором отсутствует корректируемая февральским КСФ вторая позиция наименование товаров работ, услуг и соответствующие стоимостные показатели.

Поэтому с большой вероятностью налоговый орган откажет организации-покупателю в вычете НДС по второму февральскому КСФ, во всяком случае, по второй позиции стоимостному показателю , отсутствующей в январском КСФ. Подпунктом 4 п. Следуя указанной норме, нет необходимости в КСФ как в январской, так и в февральской указывать все четыре позиции первичного счета-фактуры декабря года.

В КСФ указываются лишь те позиции и соответствующие им стоимостные показатели, по которым производятся корректировки. Вместе с тем наименования корректируемых позиций в КСФ должны корреспондировать реквизитам, указанным в строке 1б, то есть реквизитам счетов-фактур и или корректировочных счетов-фактур, позиции стоимостные показатели по которым корректируются. Этот же вывод следует из положений п.

Как указывает Минфин России в частности в упомянутых выше письмах , поскольку КСФ составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров работ, услуг продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ.

А именно, в строку А до изменения повторного КСФ переносятся сведения, отражаемые по строке Б после изменения предыдущего КСФ смотрите также письмо от Полагаем очевидным, что по цепочке корректировочных счетов-фактур при надлежащем указании в их строках 1б реквизитов корректируемых документов должно однозначно прослеживаться последовательное изменение стоимости отгруженных товаров работ, услуг.

В противном случае возможность ссылки налогоплательщика, претендующего на применение вычета НДС по таким КСФ, на норму абзаца 2 п. Если, как указано в вопросе, у самой организации покупателя вызывает затруднения "четко проследить" корректировку показателей, то и для налоговых органов это станет поводом отказать в применении вычета по февральскому КСФ, как минимум, по второй отраженной в нем позиции.

Согласно пп. Мы не можем высказать однозначного мнения относительно идентичности краткого наименования товаров работ, услуг , указанного в первичном счете-фактуре, наименованию в его более расширенном подробном варианте. Однако, следуя буквальному прочтению приведенной нормы пп. Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль. Facebook VK. С 1 января года для работодателей появляется новая обязанность.

Пять новых налогов нас ожидает с 1 января года. Сведения о трудовой деятельности работников. Добавить комментарий. Новости по теме:. Оформление счетов-фактур. Cтатьи по теме:. Законодательство по теме:. Главная Новости Мнения Онлайн-конференции.

Каталог компаний Судебные дела Законодательство Международное налогообложение. Справочники Клуб экспертов. Налогообложение в отраслях: торговля , нефтегазовая , энергетика , телекоммуникации , банки и финансовые институты , лизинг , алкогольная отрасль , горнодобывающая строительство. Налогообложение договоров: договор поставки купля-продажа , договор аренды , договор подряда , инвестиционный договор , договор простого товарищества , посреднические договоры договор комиссии, поручения, агентский , договор кредита займа , договор страхования.

RSS-сервис Экспорт Для авторов. О сайте Реклама Контакты.

Учет корректировок и исправлений счетов‑фактур

Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости.

К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Появление этих разновидностей не случайно.

Поэтому при выставлении корректировочных и исправленных счетов-фактур правило простое: в них нужно указать ставку НДС, действующую на момент отгрузки товаров работ, услуг. Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых правильно заполненных экземпляров счетов-фактур. В настоящее время порядок оформления возврата товаров с точки зрения НДС зависит от того, кто и когда возвращает товар. Если товар возвращает неплательщик НДС или плательщик НДС возвращает товары, не принятые им к учету, продавец выставляет в их адрес корректировочный счет-фактуру и принимает к вычету НДС на основании этого документа. Если же покупатель - плательщик НДС возвращает часть партии товаров, принятой к учету, то он должен выставить в адрес поставщика счет-фактуру так, как - будто продает эти товары поставщику, начислив восстановив НДС по возвращенным товарам.

Корректировочный счет-фактура в 2019 году

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе! Корректировочный счет-фактура позволяет получить вычет по НДС по факту изменения стоимости отгрузки имущества, работ или услуг. В статье — бланк, образцы, правила заполнения и применения такого документа, а также рекомендации налогоплательщикам. Случаи, когда должен быть выставлен корректировочный счет-фактура, напрямую поименованы в Налоговом кодексе РФ. Это ситуации, когда по тем или иным причинам меняется стоимость реализованных имущественных или неимущественных ценностей, причем как в большую, так и в меньшую сторону. Программа автоматически формирует декларацию на актуальном бланке с учетом всех изменений и требований к реквизитам. Готовый декларацию можно скачать и распечатать, а перед отправкой в инспекцию документ тестируется по проверочным алгоритмам ФНС.

Корректировочный счет-фактура в 2019 году

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры. Корректировочный счет-фактуру в году нужно составлять, если ваша компания изменяет цену или количество отгруженных товаров, работ, услуг по договоренности с покупателем п. Изменение условий сделки фиксируют в первичном документе. Это может быть, например, дополнительное соглашение к договору поставки, акт о расхождениях в количестве товаров, уведомление о скидке п. В течение пяти календарных дней после того, как оформлен любой из перечисленных документов, вы выписываете корректировочный счет-фактуру.

Бывают случаи, когда покупатель по какой-либо причине возвращает товары продавцу.

Корректирующий счет-фактура подтверждает изменение для вычета НДС, которое образовалось из-за изменений, внесенных в первичный счет-фактуру. Продавец выставляет КСФ, если изменилась стоимость поставленных товаров, работ или услуг. Это случается из-за увеличения или уменьшения количества отгруженных ранее продуктов либо их ценовых характеристик п.

Корректировочный счет-фактура

.

.

Корректировочный счет-фактура: когда выставлять, когда нет?

.

Корректировочный счет-фактура вошел в нашу жизнь не так давно. Порядок расчета НДС в годах (КБК, формула и др.) Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления; Есть более точную «корректировочный счет-фактура образец заполнения (или )».

.

Новый порядок оформления возврата товаров и корректировочные счета-фактуры в 2019 году

.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2020-2021)

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2021 spravka-nesudim3.ru